Що таке податкові пільги?

Стимул (від лат. stimulus – гостра палиця, якою поганяють худобу) – сильний спонукальний момент; внутрішній або зовнішній фактор, що викликає реакцію, дію.

Податковий стимул є складним явищем, що представляє способи впливу за допомогою норм права на платника податків у цілях спонукати його до правомірних дій як в галузі оподаткування, так і в інших сферах життєдіяльності (економічної, виробничої, інвестиційної, соціальної і т.д.).

Податкові стимули повинні розглядатися як різновид правових стимулів.

У теорії податкового права та в податковому законодавстві розрізняють існуючі види податкових стимулів:

  1. пільги,
  2. заохочення
  3. імунітети (останні належать до сфери міжнародного права).

Дві тенденції в податковій політиці

Одним з методів податкової політики держави виступає політика максимальних податків. У цьому випадку держава встановлює досить високі податкові ставки, скорочує податкові пільги і вводить велике число податків, намагаючись отримати від своїх громадян найбільший обсяг фінансових ресурсів, не особливо піклуючись про наслідки. Природно, що подібний метод податкової політики не залишає окремому платнику податків і суспільству в цілому практично ніяких надій на економічний розвиток. Тому така політика проводиться державою, як правило, в екстраординарні моменти його розвитку, такі як економічна криза, війна і т.п.

Очевидно, що проведена до теперішнього часу в Росії та інших країнах СНД податкова політика складалася спонтанно, під впливом сьогохвилинних потреб, і застосовувані засоби податкового регулювання не відповідали реальній економічній ситуації: податки не стимулювали розвиток виробництва, а навпаки – стримували його. Надлишкова податкове навантаження гнітила виробництво і змушувала господарюючих суб'єктів йти в тінь внаслідок посилення фіскального тиску на учасників ринку.

Ставлення до оподаткування лише як до засобу, що забезпечує необхідні грошові надходження до бюджету, представляється вузьким: адже крім забезпечення необхідних надходжень до бюджету основними цілями оподаткування названі стимулювання позитивних тенденцій в економіці і забезпечення необхідного рівня соціальних гарантій шляхом встановлення правових стимулів у законодавстві.

Іншим методом податкової політики є політика економічного розвитку. У цьому випадку держава послаблює податковий прес на підприємців, скорочуючи свої витрати в першу чергу за рахунок соціальних програм. Мета даної політики полягає в тому, щоб забезпечити пріоритетне розширення капіталу і стимулювання інвестиційної активності. Проведення такої політики проголосило російський уряд на рубежі XXI в. при підготовці другої частини Податкового Кодексу РФ. Були зроблені важливі кроки по скороченню кількості податків і зниження податкового навантаження.

Формування оптимальної податкової системи за допомогою застосування податкових стимулів

Формування оптимальної податкової системи для Росії – центральна економічна проблема загальнодержавного значення. З одного боку, склалася економічна ситуація вимагає від податкової системи одночасного вирішення проблем своєчасного поповнення державного бюджету і його збалансованості за доходами і видатками, скорочення дефіциту і зовнішнього боргу, забезпечення фінансування федеральних і регіональних потреб. Тому забезпечення зростання податкових надходжень і підвищення рівня збирання податкових платежів стало пріоритетним завданням.

На даний момент податкова політика повинна визначатися наступними цілями:

  1. стимулювання вкладення інвестицій в економіку;
  2. створення сприятливих умов для здійснення діяльності в галузі малого і середнього бізнесу.

Дані цілі можуть бути досягнуті за допомогою наступної системи стимулів:

  1. зменшення кількості податків;
  2. зниження податкових ставок;
  3. вирівнювання податкового тягаря між юридичними особами і приватними підприємцями;
  4. створення сприятливого інвестиційного середовища, розширення прав платника податків і т.д.

Курс на загальне зниження податкового навантаження важливий для всіх суб'єктів податкових відносин. Це загальносвітова тенденція, і російську державу, слідуючи їй, рік за роком включає стимулюючі засоби, що сприяють цьому, в процес взаємодії з платниками податків.

Сенс застосування стимулів у податкових відносинах полягає, насамперед, у здатності держави зацікавити платника податків з більшим ентузіазмом займатися корисної для суспільства і, зрозуміло, для нього самого діяльністю. Держава за допомогою податкових стимулів спонукає господарюючих суб'єктів здійснювати ті варіанти розвитку їх діяльності, які задовольняють суспільні потреби.

У НК РФ (ст. 56) дається визначення податкових пільг: пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок або збір або сплачувати їх у меншому розмірі.

Всі податкові пільги можна розділити на 3 основні групи:

  1. податкові звільнення;
  2. податкові знижки;
  3. податкові кредити.

(Детальніше про різновиди податкових пільг можна прочитати в статті О.Н. паків.)

Загальновідомо, що у всьому світі податкові пільги, які є одним з видів стимулів, – це найпотужніший інструмент впливу держави на всю економіку, окремі її сфери, виробництво і конкретних господарюючих суб'єктів. Прикладом є ст. 21 НК РФ, яка містить перелік прав, наданих платнику податку (отримувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів , використовувати податкові пільги, отримувати відстрочку, розстрочку або інвестиційний податковий кредит та ін.)

Особливий режим оподаткування існує у вільних економічних зонах, при здійсненні підприємницької діяльності на території яких надаються певні податкові пільги. У таких випадках податковий правовий режим є стимулюючим, оскільки домінуючими елементами стають правові стимули і дозволу.

Особливий механізм оподаткування як метод стимулювання розвитку економіки

У всіх успішно модернізуються країнах особливий механізм оподаткування був першою умовою залучення іноземного капіталу.

Так, Сінгапур – країна, яка не тільки не має сировини, але навіть і прісної води, – почав свою модернізацію з того, що встановив податок на додану вартість (ПДВ) у розмірі всього лише 3% (пізніше він був збільшений до 5%) і встановив мито в розмірі всього 0,4%, а згодом зробив їх нульовими. В результаті країна перетворилася на «споживчий рай», і за покупками в Сінгапур кинулися мільйони людей. При цьому був повністю скасований податок на майно. У результаті велика кількість іноземців стало купувати там житло та офіси, стимулюючи розвиток ринку нерухомості. Ще одним інструментом розвитку ринку нерухомості послужив соціальний податок – 20%, який направляється в повному обсязі на будівництва житла для громадянина, який цей податок сплачує. У результаті в Сінгапурі 93% людей має власне житло (найвищий показник у світі). Схожа фіскальна політика сформувалася в Малайзії, Кореї і на Тайвані, де особливі податкові стимули давалися економічних напрямків, з якими країна пов'язувала свої конкурентні переваги.

Ірландія скасувала податок на прибуток у разі, якщо вироблена продукція – товар або послуга – поставлялася на експорт. При цьому на 2 роки був скасований прибутковий податок для осіб, направляючих кошти на створення нових підприємств. У результаті багато компаній з Європи стали переміщати свої головні офіси в Ірландію. У відповідь на тиск країн-членів Європейського Союзу Ірландія підвищила податок на прибуток до 10% (інші країни ЄС розраховували на підвищення податку як мінімум до 40%). Одночасно був знижений податок при виробництві продукції на внутрішній ринок з 50 до 10%.

КНР встановила один з найнижчих у світі прибуткових податків – 3,5%. Забезпечення зайнятості було основним пріоритетом Китаю; отже, країна заохочувала розміщення будь-яких виробництв, що вимагають великих трудовитрат – пошиття одягу та взуття, виготовлення біжутерії, каецтоваров, запальничок, шпильок, побутових приладів та мікроелектроніки.

Індія в 1980 році фактично зняла всі податки на експорт розробки програмного забезпечення і надання різного роду послуг – від call-центрів до медичних консультацій. В результаті експорт послуг з Індії в США в 2007 році склав близько 60 мільярдів доларів, що більш ніж у десять разів перевищує російський експорт зброї і приблизно дорівнює російському експорту газу.

Висновки

Стимулювання може застосовуватися не тільки для розвитку пріоритетних галузей чи підприємств окремих форм власності. Воно також має сприяти створенню додаткових матеріальних умов для розкриття фізичних та інтелектуальних можливостей слабо (або недостатньо) захищених у соціальному відношенні громадян-інвалідів, пенсіонерів, осіб, постраждалих від аварій та природних катаклізмів, дітей, інших категорій платників.

Встановлення і застосування податкових стимулів покликане сприяти підвищенню позитивної активності платника податків, стимулювання важливих для держави процесів за допомогою заінтересовиванія громадян в кінцевому результаті – отриманні вигідних для них наслідків.

Не можна стверджувати, що правова наука в повній мірі і всеосяжно розкрила стимулюючий потенціал податкового права. Наукову і практичну розробку отримали лише податкові пільги. Іншим видам податкових стимулів вчені до недавнього часу належної уваги не приділяли.

Тим не менш, за правовими стимулами взагалі, і за податковими зокрема – майбутній розвиток всього суспільства. Вивчення стимулів веде до виявлення більш гуманних і демократичних засобів управління суспільством. Лише при раціональному, своєчасному і економічно, і політично вірному застосуванні податкових стимулів держава може розраховувати на відносно чесні і взаємовигідні відносини з платниками податків.

Джерела та додаткова інформація:

  • Податковий кодекс Російської Федерації. Частини перша і друга. М.: Проспект, 2000. 288 с. (Частина 1, частина 2);
  • Лайченкова М.М. Стимули в податковому праві: Дис. … канд. юрид. наук. Саратов, 2007. 190 с. (Частина тексту у вільному доступі);
  • Паків О.Н. Податкові стимули та їх регулятивний характер / / Вісник СевКавГТУ. Серія «Економіка». № 3 (11), 2003. ISBN 5-9296-0146-1 (скачати в форматі. Pdf);
  • pnalog.ru – податкові стимули (пільги і преференції);
  • finance.tut.by – податкові стимули в модернізуються країнах (В. Цепкало).

Category: Економіка і фінанси

Comments (Прокоментуй!)

There are no comments yet. Why not be the first to speak your mind.

Leave a Reply